минеральные ресурсы

Лао Чжан управляет угольной шахтой в Шаньси в течение 20 лет и недавно хотел передать свои права на добычу полезных ископаемых стоимостью 80 миллионов юаней. После того, как новость была опубликована, две компании пришли к двери: - Компания А: напрямую приобрела права на добычу полезных ископаемых, предложив 75 миллионов - Компания Б: приобретя 100% акций компании, владеющей правами на добычу полезных ископаемых на имя Лао Чжана, предложив 80 миллионов. «Приобретение акций обходится дороже, чем приобретение активов? В чем здесь подвох?» — пробормотал Лао Чжан. Это вопрос с несколькими вариантами ответов, с которым сталкиваются многие владельцы горнодобывающих компаний: юрист Лю Цзинчжу из пекинской юридической фирмы Интун предоставит вам подробный анализ налоговых различий при передаче прав на добычу полезных ископаемых. **Основное различие между двумя методами передачи** Существует два основных способа передачи прав на добычу полезных ископаемых: **Метод 1: Прямая передача прав на добычу полезных ископаемых (приобретение активов)** заключается в прямой передаче прав на добычу полезных ископаемых или прав на разведку от Стороны А к Стороне Б. Предметом сделки являются сами права на добычу полезных ископаемых, и подписывается договор о передаче прав на добычу полезных ископаемых. Для согласования передачи и регистрации изменений необходимо обратиться в отдел природных ресурсов. **Метод 2: Передача акций (приобретение акций)** заключается в передаче акций компании, владеющей правами на добычу полезных ископаемых. Предметом сделки является капитал компании, подписывается договор о передаче капитала. Вам нужно всего лишь обратиться в промышленно-коммерческий отдел, чтобы зарегистрировать изменение капитала. Сами права на добычу полезных ископаемых не передаются и по-прежнему регистрируются на имя первоначальной компании. **Разница в налогах: разница всего в одно слово: налоговое бремя составляет миллионы долларов** Виды налогов и налоговые ставки, используемые в двух методах передачи, сильно различаются: **Виды налогов, связанные с прямой передачей прав на добычу полезных ископаемых:** | Тип налога | Налоговая ставка | Примечания | |------|------|------| Дополнительный налог | 12% налога на добавленную стоимость | Городской строительный налог 7% + надбавка за образование 3% + местная надбавка за образование 2% | | гербовый сбор | 0,05% | документы о передаче прав собственности | 25% (передача предприятия) | Доход от передачи акций включается в налогооблагаемый доход | | НДФЛ | 20% (индивидуальный перевод) | Доход от передачи акций выплачивается по ставке 20% | Предположим, что первоначальная стоимость приобретения прав на добычу полезных ископаемых Лао Чжана составляет 30 миллионов, а цена передачи составляет 80 миллионов: **Вариант 1: Прямая передача прав на добычу полезных ископаемых** - Доход от передачи = 80 миллионов - 30 миллионов = 50 миллионов - Корпоративный подоходный налог = 50 миллионов × 25% = 12,5 миллионов - Налог на добавленную стоимость = 80 миллионов ÷ 1,13 × 13% = 9,21 миллиона - Дополнительный налог = 9,21 миллиона × 12% = 1,105 миллиона - Гербовый сбор = 80 миллионов × 0,05% = 40 000 - **Общая налоговая нагрузка ≈ 22,855 миллиона** **Вариант 2: Передача капитала компании, владеющей правами на добычу полезных ископаемых** - Доход от передачи = 80 миллионов - 30 миллионов = 50 миллионов - Корпоративный подоходный налог = 50 миллионов × 25% = 12,5 миллиона - гербовый сбор = 80 миллионов × 0,05% = 40 000 - **Общая налоговая нагрузка ≈ 12,54 миллиона** **Вывод: передача акций экономит около 10,315 миллионов налогов, чем прямая передача прав на добычу полезных ископаемых! ** **Адвокат Ин Тин напоминает: не все ситуации подходят для передачи акций** Юрист Лю Цзинчжу напоминает, что хотя передача акций имеет более низкое налоговое бремя, она подходит не для всех ситуаций: **Риски передачи акций:** 1. **Риск унаследованной задолженности**: Если у целевой компании есть скрытые долги, ей, возможно, придется нести их после передачи; 2. **Исторический риск ответственности**: могут решаться исторические вопросы, такие как экологические штрафы, обязательства по технике безопасности, трудовые споры и т. д.; 3. **Риск одобрения**. В особых обстоятельствах, связанных с государственными активами, иностранными инвестициями и т. д., передача капитала также может потребовать одобрения. **Какие ситуации подходят для передачи акций? ** 1. Активы целевой компании просты, в основном это права на добычу полезных ископаемых; 2. У целевой компании чистая история, нет сложных претензий и долгов; 3. Передающее лицо является физическим лицом и может воспользоваться скидкой по НДФЛ в размере 20%. **Какие ситуации подходят для прямого перевода? ** 1. Целевая компания имеет сложные долги и не желает их унаследовать; 2. У целевой компании есть юридические споры; 3. Передающая сторона является предприятием и должна вычесть затраты до налога на прибыль. Юридическая фирма «Пекин Интун» имеет большой опыт в области налогового планирования при передаче прав на добычу полезных ископаемых и может предоставить вам профессиональную юридическую консультацию. (Эта статья предназначена только для справки. По конкретным вопросам обращайтесь к профессиональному юристу. Этот контент не является юридической консультацией.)